Возражения — самая дешёвая стадия спора и самая результативная по соотношению усилий и результата. Разберём порядок.
Что такое акт и почему он ещё не приговор
По результатам проверки инспекция излагает, какие нарушения нашла и на какую сумму. К акту прикладываются документы, подтверждающие выводы.
Дальше события идут так: вы подаёте возражения, назначается рассмотрение материалов, выносится решение. Решение уже порождает обязанность заплатить, акт — нет.
Отсюда практический вывод: работать надо с актом, пока решения нет.
Сроки
Срок на возражения считается со дня получения акта, а не со дня его составления. Дата получения фиксируется: расписка, почтовое уведомление, отметка в электронном документообороте.
Отдельно проверьте дату в самом акте и дату фактического вручения: они расходятся чаще, чем кажется, а от второй считается ваш срок.
Пропущенный срок не лишает права участвовать в рассмотрении, но лишает письменной позиции в деле. Восстановить его нельзя так же просто, как процессуальный срок в суде.
Если материалов много, а времени мало, имеет смысл подать краткие возражения в срок и заявить о представлении дополнительных документов: это лучше, чем не подать ничего.
Посмотрим документ из налоговой и оценим, чем это грозит — спросите в телеграме. Ответим и без заявки.
Камеральная и выездная: в чём разница для вас
Камеральная идёт по одной декларации и обычно касается одного налога и одного периода. Возражения короче, доказательства уже, спор чаще про документы и расхождения.
Выездная захватывает несколько лет и несколько налогов сразу. Акт объёмный, эпизодов много, и возражения строятся поэпизодно: по каждому отдельно свои доводы и документы.
Порядок обжалования при этом одинаковый. Разница в объёме работы и в том, что по выездной цена ошибки выше.
Из чего состоят возражения
Формальная часть. Кому, от кого, на какой акт, дата получения.
Разбор по эпизодам. По каждому выводу инспекции: что написано в акте, почему это неверно, ссылки на нормы и практику, какие документы прилагаются. Спорить со всем подряд не нужно: если по части эпизодов вы согласны, честнее это сказать и сосредоточиться на остальном.
Расчёт. Если оспариваете сумму, приложите собственный расчёт. Довод о налоговой реконструкции заявляется именно здесь.
Смягчающие обстоятельства. Отдельный блок, который часто забывают. Даже при согласии с недоимкой штраф может быть снижен: первое нарушение, отсутствие умысла, тяжёлое положение, социальная значимость.
Приложения. Пронумерованный перечень документов.
Рассмотрение материалов
Вас обязаны известить о времени и месте. Идти стоит: это возможность объяснить устно и услышать, какие доводы инспекцию не убедили.
По итогам может быть назначено дополнительное мероприятие налогового контроля. Это не поражение: по его результатам составляется дополнение к акту, и на него тоже можно возразить.
Что бывает после
Решение об отказе в привлечении к ответственности — лучший исход.
Решение о привлечении полностью или частично. Частичное снятие эпизодов на этой стадии — обычное дело.
Дальше, если решение не устроило, идёт обязательная жалоба в вышестоящий налоговый орган и только потом суд. Как устроены эти стадии, мы разобрали на странице про налоговые споры.
Чего не делать
Не игнорировать акт. Отсутствие возражений читается как согласие и ослабляет позицию на всех следующих стадиях.
Не менять версию. Что написали в возражениях, то и будет вашей позицией в суде. Противоречия между стадиями работают против вас.
Не переписывать акт эмоциями. «Инспекция предвзята» без документов не аргумент.
Не готовить документы задним числом. Это проверяется и превращает спор о налогах в разговор совсем другого свойства.
Короткие ответы
Можно ли подать возражения по электронке? Да, если у вас налажен электронный документооборот с инспекцией. Главное — подтверждение отправки и даты.
Что делать, если документы не помещаются в срок? Подать возражения в срок и заявить о представлении дополнительных документов к рассмотрению.
Обязательно ли присутствовать на рассмотрении? Не обязательно, но полезно: часть вопросов снимается на месте.
Нужен ли юрист на этой стадии? Возражения готовят и сами бухгалтеры. Но это правовой документ: убеждают ссылки на нормы и практику, а не описание того, как было в учёте.
Что делать, если возражения не учли? Обычный ход: те же доводы идут в жалобу, потом в суд. Возражения не пропадают, они фиксируют вашу позицию.
Как это устроено у нас
Мы работаем на рынке с 2008 года и ведём бухгалтерию вместе с правом. Возражения готовим вдвоём: юрист отвечает за правовую позицию, бухгалтер поднимает первичку и считает. Ответственность компании застрахована на 5 млн рублей.
Первым делом смотрим дату получения акта и считаем, сколько осталось.
Пришлите акт и дату его получения — подготовим возражения в срок. Скажем сразу, какие эпизоды имеет смысл оспаривать, а по каким выгоднее работать со смягчающими обстоятельствами.
Материал подготовлен «Авангард Бюро»