Что смотрят в первую очередь
Кто стороны. Компания, ИП или физическое лицо, резидент или нет, взаимозависимые стороны или независимые. От этого зависит и ставка, и внимание проверяющих.
Что передаётся. Товар, услуга, имущество, доля, право требования, результат работ. Каждый предмет облагается по-своему.
Как считается цена и есть ли у неё обоснование. По сделкам между взаимозависимыми лицами цена — отдельная тема, и отклонение от рыночной требует объяснения.
Как идут расчёты. Зачёт, отсрочка, вексель, уступка права требования, расчёты через третьих лиц. Нестандартные расчёты сами по себе привлекают внимание.
Момент перехода прав — от него считаются и выручка, и НДС.
Типичные ситуации
Продажа доли против выплаты дивидендов. Собственнику часто нужно получить деньги из бизнеса, и вариантов несколько. Последствия у них разные, и выбирать стоит осознанно, а не по совету знакомого.
Продажа компании или продажа активов. Разница в налогах бывает существенной для обеих сторон, и она же влияет на цену.
Реорганизация и передача имущества внутри группы. Есть законные механизмы, у каждого свои условия применения; нарушение условий превращает льготу в доначисление.
Заём между своими компаниями. Смотрят на процент, на реальность возврата и на цель. Беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами — классический предмет спора.
Уступка права требования с дисконтом: вопрос обоснования размера дисконта.
Посмотрим документ из налоговой и оценим, чем это грозит — спросите в телеграме. Ответим и без заявки.
Риск переквалификации
Главный налоговый риск сделки — не ставка, а то, что операцию признают не тем, чем её назвали.
Договор оказания услуг с физлицом может быть признан трудовым. Серия сделок через посредников — единой сделкой напрямую. Разделение бизнеса на несколько юрлиц признают дроблением и объединят показатели.
Защищает от этого не формулировка в договоре, а деловая цель и документы, которые её подтверждают. Именно поэтому вопрос «зачем мы делаем это так» важнее вопроса «как это назвать».
Что готовят к сделке
Расчёт налоговых последствий по каждому рассматриваемому варианту.
Обоснование цены, если стороны связаны.
Документы, подтверждающие деловую цель и реальность операции: переписка, расчёты, протоколы переговоров, обоснование выбора контрагента.
Формулировки в договоре, которые распределяют налоговые риски между сторонами: кто платит, если налог доначислят, и что происходит, если контрагент оказался недобросовестным. Про налоговую оговорку у нас есть отдельная страница.
Короткие ответы
На какой стадии подключать? До согласования условий. После подписания остаётся только считать последствия.
Можно ли посчитать налоги по нескольким вариантам? Да, обычно так и делают: три конструкции и цифры по каждой.
Что если сделка уже прошла? Тогда смотрим риски и готовим обоснование заранее, до вопросов инспекции. Это дешевле, чем объясняться потом.
Влияет ли это на цену сделки? Часто да: налоговые последствия одной из сторон становятся предметом переговоров.
Нужно ли независимое подтверждение цены? При сделках между связанными лицами обоснование лучше иметь. Форма зависит от суммы и вида сделки.
Как это делаем мы
Мы работаем на рынке с 2008 года и ведём бухгалтерию, право и стратегию. По сделкам это главное: договор пишет юрист, а последствия считает тот, кто ведёт учёт и знает, как эту операцию потом отражать.
Начинаем с вопроса, чего вы хотите добиться, и считаем варианты. Если разница в налогах небольшая, так и говорим — иногда самый простой вариант и есть лучший.
Скажите, что за сделка и на какой она стадии, — посчитаем до подписания.
Материал подготовлен «Авангард Бюро»