Поэтому в клинике бухгалтер обязан знать не только счета, но и то, что именно врач оказал пациенту.
Лицензия задаёт рамку учёта
Приложение к лицензии перечисляет работы и услуги по каждому адресу. Выручка разносится по этим видам, и разнесение потом защищает льготы.
Услуга вне перечня означает деятельность без лицензии, со всеми последствиями. Новый адрес или направление оформляют до начала приёма.
Лицензия тянет и расходы: помещение, оборудование с удостоверениями и поверкой, персонал с аккредитацией.
Нулевая ставка по налогу на прибыль
Медицинская деятельность даёт право на нулевую ставку, но при наборе условий: доля доходов от медицинских услуг, численность персонала, доля специалистов с сертификатом или аккредитацией, отсутствие операций с векселями и производными инструментами.
Конкретные пороги сверяйте по действующей редакции: они пересматривались.
Заявление подаётся заранее, задним числом льготу не применить. Условия проверяются по итогам года целиком: не выполнили одно, и налог пересчитывается по обычной ставке за весь год, с пенями.
Отсюда вывод: долю медицинских доходов считают каждый месяц, а не в марте.
Разберём вашу ситуацию — спросите в телеграме. Ответим и без заявки.
НДС: где заканчивается освобождение
Медицинские услуги по установленному перечню от НДС освобождены. Дальше начинаются исключения, и они приносят большинство доначислений.
Косметология эстетического характера, продажа косметики и добавок, аренда помещений и оборудования коллегам, платные немедицинские сервисы — это облагаемая выручка.
Смешанная выручка требует раздельного учёта входного НДС. Без него вычет не подтвердить.
Препараты, изделия и расходники
Отдельные группы препаратов требуют предметно-количественного учёта с журналами и назначенным ответственным.
Сроки годности здесь ежедневная тема: просрочка списывается актом и передаётся на утилизацию. Документы об утилизации и есть основание для расхода.
Расходники списываются по числу процедур, нормы клиника утверждает сама. Дорогое оборудование живёт своей жизнью: амортизация, сервис, поверка.
ДМС и страховые компании
С ДМС выручка признаётся не тогда, когда пациент пришёл, а когда страховщик принял реестр оказанных услуг и подписал акт.
Часть позиций страховая снимает: услуги нет в программе, нет направления, оформление не то. Снятое проводят корректировкой.
Деньги приходят с задержкой, поэтому дебиторка по страховым обычно самая крупная в клинике. Сверки нужны регулярно.
Пациенты, ОМС и доступ к данным
Если клиника работает по ОМС, средства учитываются отдельно и тратятся целевым образом, с отчётом перед фондом. Смешение с платными деньгами разбирают долго.
Данные о здоровье пациента в бухгалтерию попадать не должны. Реестры для оплаты строятся на кодах услуг, доступ к базе разграничивается, а с подрядчиками подписывается условие о конфиденциальности.
Что спрашивает инспекция
Подтверждение доли медицинских доходов за год: расчёт, документы, разнесение по видам услуг.
Правомерность освобождения от НДС по косметологии и сопутствующим продажам. Кадры: была ли у специалиста действующая аккредитация на дату приёма.
Короткие ответы
Можно ли перейти на нулевую ставку с середины года? Нет. Заявление подаётся заранее, а условия оцениваются за год целиком.
Вся ли косметология облагается НДС? Нет. Разделяют лечебную и эстетическую, граница проходит по перечню. Спорные позиции разбирают по документам.
Нужен ли раздельный учёт, если продаём немного косметики? Да, как только появилась облагаемая выручка. Есть исключение для малой доли необлагаемых операций, его проверяют по действующей редакции.
Подходит ли клинике упрощёнка? Часто да, но тогда о нулевой ставке по прибыли речи нет, а дорогое оборудование меняет расчёт.
Кто отвечает за журналы по препаратам? Назначенный приказом сотрудник клиники. Бухгалтерия сверяет остатки и закупки, но журналы за него не ведёт.
Как это делаем мы
Мы работаем на рынке с 2008 года и ведём бухгалтерию, право и стратегию. В клинике это заметно на льготах: условия читает юрист, а долю доходов и расчёт держит бухгалтер.
Начинаем с лицензии и выручки: какие услуги в приложении, как они разнесены в учёте, проходите ли вы по условиям льготы сейчас.
Скажите, какие у вас услуги и есть ли косметология, — проверим льготу.
Материал подготовлен «Авангард Бюро»