Это две разные проверки. Договор, безупречный с гражданско-правовой стороны, спокойно создаёт доначисление.
Момент перехода прав
Самый недооценённый пункт. От него считается, когда у вас появляется выручка и в каком периоде.
Смотрят, что стороны назвали моментом исполнения: отгрузка со склада, передача перевозчику, подписание акта, доставка на объект. Условие «право собственности переходит после полной оплаты» выглядит защитой продавца, но меняет и учёт, и отчётность.
Отдельно проверяют, совпадают ли даты в договоре, в первичных документах и в реальности. Расхождение здесь превращается в вопрос инспекции.
НДС
Указан ли налог вообще. Если в цене стоит сумма без уточнения, спор о том, включён НДС или начисляется сверху, решается не в вашу пользу.
Проверяют режим обеих сторон. Если контрагент НДС не платит, вычета не будет, и это надо закладывать в цену, а не выяснять потом.
Дальше счета-фактуры: кто выставляет, в какой срок, что происходит при изменении цены и при возврате. И кто платит налог, если сделка с иностранным лицом.
Разберём вашу ситуацию — спросите в телеграме. Ответим и без заявки.
Цена и связанные стороны
Если стороны связаны, цена перестаёт быть их частным делом.
Экспертиза отвечает на два вопроса: чем обоснована именно эта цена и есть ли документы, которые обоснование подтверждают. Расчёт, прайс, предложения других поставщиков, переписка о торге.
Особое внимание к беспроцентным займам, безвозмездной передаче, услугам управляющей компании внутри группы и роялти. По этим темам спорят чаще всего.
Риск переквалификации
Инспекция смотрит не на название договора, а на то, что происходило.
Договор оказания услуг с физлицом при графике, рабочем месте и одинаковой ежемесячной сумме признают трудовым. Договор комиссии без отчётов комиссионера признают куплей-продажей. Аренда с экипажем без реального экипажа перестаёт быть арендой.
Защищает не формулировка, а поведение сторон и документы, которые его подтверждают. Поэтому экспертиза заканчивается не только правкой текста, но и списком того, что нужно собирать по ходу исполнения.
Налоговая оговорка и заверения
Заверения об обстоятельствах — это утверждения контрагента о себе: ведёт реальную деятельность, сдаёт отчётность, платит налоги, подписант уполномочен.
Налоговая оговорка идёт следом: если из-за контрагента вы потеряли вычет или получили доначисление, он возмещает потерю. Про её устройство у нас есть отдельная страница.
Важна не сама формулировка, а связка. Заверения описывают факты, оговорка описывает последствия их недостоверности. Без первого второе почти не работает.
Что вы получаете
Перечень пунктов с налоговыми последствиями и предлагаемыми формулировками.
Расчёт по сделке, если вариантов оформления несколько и цифры по ним расходятся.
Список документов, которые надо собрать до подписания и во время исполнения. Про налоги по сделке целиком у нас есть страница о налоговом сопровождении сделок.
Короткие ответы
Чем это отличается от проверки договора юристом? Юрист смотрит риски неисполнения, здесь смотрят налоговые последствия. Полезно делать обе проверки сразу.
Нужна ли экспертиза по типовому договору? По типовому особенно: он применяется много раз, и ошибка тиражируется на все сделки.
Договор уже подписан, есть смысл? Есть. Часть последствий меняется допсоглашением, остальное готовят к вопросам инспекции заранее.
Кто это делает у вас? Договор смотрят вместе юрист и бухгалтер, спорные места уходят на третью проверку.
Поможет ли это в споре с инспекцией? Само по себе нет. Помогают документы, которые вы собрали по итогам экспертизы.
Как это делаем мы
Мы работаем на рынке с 2008 года и ведём бухгалтерию, право и стратегию. Для этой темы сочетание решающее: договор и его налоговые последствия смотрят рядом, а не в двух конторах, которые друг друга не слышат.
Документы у нас проходят тройную проверку: ведущий бухгалтер, главный бухгалтер группы и аккредитованный аудитор. На договорах с крупной суммой это оправдано.
Пришлите договор и скажите, на какой вы стороне, — вернём с налоговыми замечаниями.
Материал подготовлен «Авангард Бюро»