Контракт: с чего всё начинается
Внешнеэкономический контракт проверяют не только на коммерческие условия.
Валютные условия. Валюта цены и валюта платежа, порядок расчётов, сроки оплаты и поставки. Сроки здесь не формальность: от них считается обязанность вернуть выручку или товар.
Условия поставки. Правила Инкотермс определяют, кто платит за перевозку и страхование и в какой момент переходят риски. От них же зависит таможенная стоимость.
Реквизиты и подписанты обеих сторон, язык контракта и порядок разрешения споров — с иностранным контрагентом суд в России не всегда доступен.
Постановка на учёт в банке. Контракты от определённой суммы ставятся на учёт, банку передаются документы, дальше по каждой операции подаются подтверждающие документы. Пороги меняются, поэтому их проверяют по действующим правилам, а не по памяти.
Валютный контроль
Банк — агент валютного контроля. Он не только проводит платёж, но и проверяет, соответствует ли он контракту и поданным документам.
Главная обязанность экспортёра — репатриация: получить выручку на счёт в установленный контрактом срок. У импортёра обязанность зеркальная: получить товар или вернуть аванс. Про репатриацию у нас отдельная страница.
Нарушения здесь наказываются отдельно от налоговых, и суммы бывают чувствительными. Самое частое нарушение не злостное, а бытовое: не подали документы в банк вовремя или подали не те.
Разберём ситуацию со счётом или контрактом — спросите в телеграме. Ответим и без заявки.
Налоги
Импорт. НДС платится на таможне, и только после этого его можно принять к вычету. Таможенная стоимость определяется по правилам, и её корректировка таможней — отдельный спор.
Экспорт. Ставка НДС нулевая, но её нужно подтвердить пакетом документов в установленный срок. Не подтвердили — налог начисляется по обычной ставке.
Услуги от иностранных поставщиков. Здесь российская компания часто становится налоговым агентом и платит НДС за контрагента.
Налог на прибыль: курсовые разницы, расходы на перевозку и таможню, документальное подтверждение затрат в валюте.
Учёт
Валютные операции пересчитываются в рубли по правилам, курсовые разницы считаются на каждую отчётную дату. Расчёты с иностранным поставщиком ведутся отдельно, авансы переоцениваются не так, как задолженность.
Это тот участок, где бухгалтерия без опыта ВЭД ошибается регулярно, а ошибка всплывает через год в виде расхождения по НДС.
Что входит в сопровождение
Проверка контракта до подписания. Постановка на учёт в банке и работа с валютным контролем: подготовка и подача документов в срок. Учёт валютных операций и курсовых разниц. Подтверждение нулевой ставки при экспорте. Расчёт налогов и подготовка отчётности. Ответы на запросы банка, таможни и налоговой.
Отдельно — консультации до сделки: как оформить, чтобы не попасть на корректировку таможенной стоимости или на отказ в вычете.
Частые ошибки
Контракт подписан, а сроки в нём такие, что репатриацию физически не успеть.
Аванс перечислен, товар не пришёл, деньги не вернули — и обязанность нарушена, хотя виноват поставщик.
Документы в банк поданы с опозданием, потому что никто не следил за сроками.
Экспорт подтверждён не полностью, и нулевая ставка слетела.
Все четыре ошибки предотвращаются на этапе контракта и регламента, а не исправляются потом.
Короткие ответы
Обязательно ли ставить контракт на учёт в банке? Зависит от суммы. Пороги установлены и периодически пересматриваются — проверяйте по действующим правилам.
Можно ли работать с иностранным поставщиком без ВЭД-специалиста? Можно, если сделка разовая и простая. Но первую сделку лучше провести с сопровождением: дальше вы будете повторять её уже сами.
Что будет за нарушение валютного законодательства? Административная ответственность, размеры зависят от нарушения. Есть составы, где штраф считается от суммы операции, — это самое дорогое.
Кто отвечает, если виноват контрагент? Перед банком и государством отвечает российская сторона. Поэтому в контракт закладывают сроки с запасом и ответственность поставщика.
Помогает ли переход на расчёты в рублях? Часть валютных требований отпадает, но не все обязанности исчезают.
Как это делаем мы
Мы работаем на рынке с 2008 года и ведём для компаний бухгалтерию, право и стратегию. У нас есть отдельная отраслевая практика по ВЭД, и в команде специалисты с опытом экспортных операций и работы с валютным контролем.
Начинаем с контракта: до подписания дешевле поправить одну строку, чем потом объяснять банку, почему выручка не пришла в срок.
Скажите, с какой страной работаете и что везёте, — посмотрим контракт до подписания.
Материал подготовлен «Авангард Бюро»